Методы учёта криптовалют для налогообложения: FIFO, LIFO и HIFO

Разобраться в налоговых аспектах криптовалют — задача не из простых. Правила постоянно меняются, а цифровые активы стремительно набирают популярность. Один из ключевых вопросов для инвесторов и компаний — какой метод учёта выбрать для расчёта налогов. Чаще всего применяются FIFO, LIFO и HIFO. От того, как именно вы считаете прибыль или убыток, напрямую зависит сумма налога — а значит, и ваша итоговая финансовая нагрузка.

Что такое методы учёта в криптовалюте?

Каждая операция с криптовалютой — будь то продажа, обмен или оплата — считается налогооблагаемым событием. Чтобы правильно рассчитать прибыль или убыток, нужно определить стоимость приобретения (cost basis), то есть цену покупки конкретного актива. Поскольку криптовалюту обычно покупают по разным курсам в разное время, выбор метода расчёта играет решающую роль: он влияет не только на точность отчётности, но и на возможность оптимизировать налоговую базу.

Почему это особенно важно в 2025 году?

Последние разъяснения от Налоговой службы США (IRS) и других международных регуляторов допускают использование нескольких методов учёта — при условии, что ведётся подробная и подтверждаемая документация. Например, в США до конца 2025 года можно применять FIFO, LIFO или HIFO без уведомления биржи, если вы можете точно идентифицировать каждый проданный актив и предоставить соответствующие записи (смотрите руководство IRS за 2025 год).

Основные методы: FIFO, LIFO и HIFO

Рассмотрим три самых популярных метода расчета стоимости криптовалютных активов на примерах с их плюсами и минусами.

FIFO (First-In, First-Out — «первым пришёл — первым ушёл»)

• Как работает: При продаже считается, что сначала реализуются самые ранние покупки.
• Налоговые последствия: Во время роста рынка этот метод может привести к высокой налогооблагаемой прибыли, так как первые покупки обычно были дешевле. Зато при долгосрочном владении может применяться сниженная ставка налога.
• Кому подходит: Универсальный вариант для большинства инвесторов; часто используется по умолчанию как частными лицами, так и компаниями.
• Регулирование: Признаётся в США, Австралии и ряде других стран (подробнее о FIFO).

LIFO (Last-In, First-Out — «последним пришёл — первым ушёл»)

• Как работает: Считается, что вы продаёте последнюю купленную монету первой.
• Налоговые последствия: Выгоден на растущем рынке: продаются дорогие активы с более высокой базой стоимости — это снижает налоговую прибыль. Однако при падении цен эффект может быть противоположным.
• Кому подходит: Подходит активным трейдерам, особенно тем, кто часто покупает на пике и хочет снизить налоги в текущем году.
• Регулирование: Разрешён в США при наличии подробной документации; в других странах может быть ограничен (сравнение методов).

HIFO (Highest-In, First-Out — «с наивысшей стоимостью — первым ушёл»)

• Как работает: Сначала продаются те активы, которые были куплены по самой высокой цене — независимо от даты покупки.
• Налоговые последствия: Один из самых эффективных способов снижения налогов: чем выше стоимость приобретения проданного актива, тем меньше облагаемая прибыль. Однако требует точного учёта каждой транзакции.
• Кому подходит: Идеален для частых трейдеров с большим количеством сделок по разным ценам.
• Регулирование: Допускается IRS при условии конкретной идентификации активов (руководство IRS по HIFO).

Учёт операций: основа соблюдения законодательства

Независимо от выбранного метода критически важно вести точный и полный учёт всех транзакций. Без надлежащей документации вы рискуете потерять право использовать предпочитаемый способ расчёта или даже попасть под штрафы за нарушение требований. Многие налоговые органы требуют указывать не только дату сделки, но и конкретный актив с его стоимостью приобретения. Если этих данных нет — придётся использовать FIFO по умолчанию или столкнуться с санкциями (подробнее о методах расчета стоимости).

Разные страны — разные правила

Если в США инвесторы могут свободно выбирать метод расчёта стоимости криптовалюты, то в ряде стран установлены жёсткие ограничения:

• Канада: Используется только метод средней стоимости.
• Великобритания: Применяется механизм «пула акций» (share pooling).
• Франция: Требуется взвешенная средняя стоимость всех покупок.

Перед тем как определить свою стратегию налогового учета криптовалюты, обязательно ознакомьтесь с местными законами (налоговые правила по странам).

Обновления IRS: что нового в 2025 году

Согласно уведомлению IRS Notice 2025–7, биржи пока не обязаны предоставлять отчеты с конкретной идентификацией активов. Это даёт инвесторам возможность использовать любой подход до конца 2025 года. Но важно понимать: такая свобода выбора требует готовности к проверкам. Чтобы быть защищённым, стоит использовать инструменты отслеживания транзакций — будь то Excel или специализированные сервисы для расчёта налогов по криптовалюте.

Пример: как разные методы влияют на размер налога

Допустим, вы приобрели 1.5 BTC тремя отдельными траншами:

• 0.5 BTC по $6 000
• 0.5 BTC по $12 000
• 0.5 BTC по $15 000

Затем вы продаёте 0.5 BTC за $50 000:

• FIFO: Продаётся первая покупка ($6 000) → прибыль $44 000
• LIFO: Продаётся последняя покупка ($15 000) → прибыль $35 000
• HIFO: Также выбирается самая дорогая покупка ($15 000) → минимальная налогооблагаемая прибыль
  (расчёт на примере)

Как выбрать подходящий метод: что учитывать

При выборе метода важно учитывать:

• Законы вашей юрисдикции
• Частоту сделок и объём операций
• Сроки владения активами
• Насколько организован ваш учёт
• Готовность к возможной проверке

Лучше всего проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, который разбирается в криптовалютах. Это поможет избежать проблем с законом и использовать наиболее выгодную стратегию.

Как OneKey помогает обеспечить безопасность и соответствие требованиям

С ростом требований к прозрачности операций особенно важно защитить свои цифровые активы и обеспечить точный учёт транзакций. Аппаратные кошельки OneKey позволяют хранить приватные ключи офлайн и поддерживают экспорт истории операций для корректного составления налоговой отчётности. Это не только защита от взлома, но и уверенность при возможной проверке благодаря возможности сформировать подробные отчёты. Для трейдеров с большим портфелем OneKey становится надёжным инструментом в арсенале налогового планирования.

---

Чтобы избежать лишнего стресса и повысить эффективность своих инвестиций:

– следите за изменениями законодательства;
– фиксируйте каждую операцию;
– используйте безопасные инструменты хранения вроде OneKey для защиты своих данных.

А чтобы получить максимум пользы от налогового планирования в сфере криптовалют — обращайтесь к надёжным источникам информации или профессиональным консультантам.